Mnohé z dnešních daní se používaly již ve starověku. Rozhodování o zdanění se přesunulo od autokratů k parlamentům a úroveň zdanění vzrostla. V dřívějších dobách se daně používaly k vedení válek, dnes se daně používají k udržování sociálních států.
Dřívější kultury vybíraly daně podstatně méně, než jaká je situace dnes. Ve starověkém Řecku a Římě byla cla jednou z prvních forem zdanění. Administrativně bylo zavedení takových externích daní jednodušší než vnitřní daně.
Pro Římany se začala používat celá řada různých forem zdanění. Jednalo se o pozemkovou daň, životní daň, dědickou daň a spotřební daně. Z nepřímých daní je třeba zmínit všeobecnou daň z obratu (centesima rerum venalium), kterou uvalil Julius Caesar. Tato daň z obratu byla 1 %.
Také místní aktéři hráli roli při placení daní. Tito platili státu pevnou částku nebo nějaké procento z daní, které vybrali. Julius Caesar to ukončil a ve své době daň vybírali státní úředníci. Výběr daní místními obyvateli však hrál důležitou roli v pozdějších dobách. Slabší centrální vládě se podařilo shromáždit zdroje s pomocí místních obyvatel. Na druhou stranu to vedlo k strádání lidí ve zlých časech, kdy kromě panovníka mohli daňovou zátěž zcela svévolně zvyšovat i místní „náčelníci“.
Rané kořeny zdanění jsou částečně válečné. Daně byly vybírány z dobytých území. Brannou povinnost lze považovat za formu zdanění. Zdanění umožnilo touhu vládců po moci. Pohled na mírnější daňovou sazbu dřívějších kultur se může změnit, pokud se nábor vojenského personálu počítá jako daňová zátěž. Úroveň zdanění se během války značně zvýšila. Na druhé straně byly chráněny státní hranice a udržován pořádek prostřednictvím daní. V chudých letech byla nabídnuta pomoc potřebným.
Ve středověké a novověké Evropě docházelo k mnoha vzájemným rozbrojům a válek. To vyžadovalo zdroje a nutilo vládce jednat s místními elitami o organizaci zdanění. Vládci museli vytvořit vyjednávací systémy, aby vytvořili vyvážené a spravedlivé zdanění. To umožnilo silný rozvoj hospodářského života. Státy se také začaly zadlužovat, zpočátku kvůli financování svých vojenských kampaní. Postupem času tato půjčka vytvořila finanční vzájemnou závislost a dále rozvinula smluvní systémy společnosti.
Nerovnováha zdanění způsobila velké otřesy. Například francouzská revoluce z roku 1789 byla z velké části způsobena nespravedlností zdanění. Také, když se americké kolonie odtrhly od Velké Británie, jedním z důvodů byly vnímané nespravedlivé daně placené mateřské zemi.
Na druhou stranu války způsobily velké otřesy v oblasti daní. Na začátku 20. století 10 % nejbohatších západní Evropy ovládalo 90 % bohatství. S inflací a jinou destrukcí ničily války nejvíce bohatství těch nejbohatších. Sociální stát vytvořený v západní Evropě po válkách byl financován z daní. Po druhé světové válce začala být daň z příjmu vybírána na základě většího daňového základu, byla zavedena daň z přidané hodnoty a zdanění se dostalo více lidí. Zdanění příjmů bylo změněno na progresivní, to znamená, že bohatší musí přispívat více než chudí. To lze považovat za spravedlivý důsledek obětí chudších lidí v podobě válečného úsilí a vojenské služby. V 80. letech ovládalo 10 % nejbohatších pouze 60 % bohatství. Tento trend vyrovnávání bohatství se v posledních desetiletích opět obrátil opačným směrem.
Dnes je úroveň zdanění výrazně vyšší. Daně se vybírají ve formě peněz a už ne jako různé komodity. Rozhodování o daních probíhá parlamentně, nikoli jednostranně. Výběr daní provádí státní služba a nezadává se místním „chlapům“. Těžiště zdanění se také posunulo více směrem ke spotřebním daním, jako je daň z přidané hodnoty nebo daň z obratu, a zvýšil se také význam zdanění fyzických osob. Na konci 20. století došlo k posunu od daně z obratu k dani z přidané hodnoty. Daň z přidané hodnoty v poslední době čelí výzvám kvůli růstu internacionality a online nakupování a také digitalizaci.
Ve vyspělých zemích je zdanění více zaměřeno na osobní zdanění, daň z přidané hodnoty a platby sociálního zabezpečení. V rozvojových zemích se zdanění více zaměřuje na zdanění právnických osob. Daně se samozřejmě vybírají také výrazně více ve vyspělých zemích.
Vysoké zdanění je jedním z předpokladů sociálního státu. Zejména daň z přidané hodnoty byla, alespoň teoreticky, považována za velmi efektivní výběr daní.
Autor:
Zdroje a další informace:
Encyclopedia Britannica: History of Taxation
Antti Kujala: Voudintileistä veroparatiiseihin, verotuksen historia, 2021
Wikipedia: Centesima rerum venalium
Virtues and Fallacies of VAT, An Evaluation after 50 years, ed. Robert F. van Brederode, 2021
Zveřejněno: 12.12.2022
V Evropě je DPH - v USA Sales tax
V Evropě společnosti patřící do výrobního řetězce účtují DPH zaplacenou spotřebitelem státu v poměru k jejich přidané hodnotě. Na druhé straně americký Sales tax je plně účtován společností, která provedla spotřebitelský prodej. Sales tax se platí místním operátorům, nikoli státu.